Pengaruh Leverage dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Moderasi Kualitas Audit
Article Sidebar
Abstract Views: 20
File Views: 5
Main Article Content
Abstract
Agresivitas pajak diukur dari bagaimana perusahaan mengurangi beban pajaknya dengan menggunakan berbagai bentuk perencanaan pajak, sambil tetap berada dalam kerangka hukum pajak dan memanfaatkan peluang yang diberikan oleh aturan pajak. Tujuan dari penelitian ini adalah melihat pengaruh leverage dan capital intensity terhadap agresivitas pajak. ETR digunakan sebagai indikator agresivitas pajak, dan kualitas audit berperan sebagai moderator untuk perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode 2021 hingga 2025. Dalam penelitian ini digunakan data sekunder dari laporan keuangan tahunan perusahaan, dengan pendekatan kuantitatif. Untuk pemilihan sampel digunakan metode purposive sampling, yang menghasilkan 35 perusahaan yang memenuhi kriteria penelitian, dan secara total 175 pengamatan pada tahap awal. Jumlah pengamatan yang layak untuk dianalisis menjadi 148 setelah pengolahan outlier. Untuk menguji hipotesis digunakan perangkat lunak EViews 13 dengan metode analisis regresi termoderasi (MRA). Hasil penelitian menunjukkan bahwa leverage dan capital intensity berpengaruh positif terhadap agresivitas pajak. Selain itu, kualitas audit terbukti mampu memoderasi pengaruh leverage dan capital intensity terhadap agresivitas pajak dengan memperlemah hubungan tersebut. Diharapkan penelitian lebih lanjut bisa memperluas cakupan objek penelitian, mempertimbangkan penambahan variabel lain yang berpotensi memengaruhi agresivitas pajak, serta menggunakan indikator agresivitas pajak dan kualitas audit yang lebih beragam, agar mendapatkan hasil yang lebih lengkap.
Article Details
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
References
Adira, N. R., & Tanjung, J. (2025). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komite Audit, dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak: Studi Pada Perusahaan Makanan dan Minuman Terdaftar di BEI. Equilibrium: Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, (1), 2088–7485. https://journal.stiem.ac.id/index.php/jureq
Agustina, Y., & Hariani, S. (2024). Determinan Tax Avoidance: Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderasi Menggunakan Regression Analysis. Jurnal Economina, 3. www.kemenkeu.go.id
Ahmed, M., Kumar, N., & Hussain, Y. (2025). Tax Reforms and Economic Growth: A Longitudinal Analysis of Fiscal Policies, Financial Stability, and Market Competitiveness. Research Journal for Social Affairs, 3(2), 425–440. https://doi.org/10.71317/RJSA.003.02.0163
Amini, M., Darmansyah, D., & Rachbini, W. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Proporsi Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Capital Intensity Sebagai Variabel Moderasi. Journal of Tax and Business, 6(1), 100–116. https://doi.org/10.55336/jpb.v6i1.300
Andriani, F., & Halim, K. I. (2025). Capital Intensity, Firm Size, Leverage, and Tax Avoidance: Moderating Role of Audit Quality. Jurnal Akuntansi, 17(2), 267–282.
Brigham, E., & Houston, J. (2012). Dasar-dasar Manajemen Keuangan (11th ed.). Salemba Empat.
Budyastuti, T., Setiawan, V., Prihanto, H., & Ariani, M. (2023). The Effect of Accounting Conservatism, Capital Intensity on Tax Aggressiveness with Audit Quality as a Moderating Variable. International Journal of Management Studies and Social Science Research, 05(04), 351–358. https://doi.org/10.56293/ijmsssr.2022.4687
Canovala, V., Setiawan, A., Wirawan, S., & Djajadikerta, H. (2023). Pengaruh Kualitas Audit, Pertumbuhan Laba, Ukuran Komite Audit, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba. Journal Of Social Science Research, 3(4), 5863–5879.
Chandra, Y. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. AKUNTOTEKNOLOGI : JURNAL ILMIA AKUNTANSI DAN TEKNOLOGI, 16(1).
Christina, M. W., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh intensitas modal, intensitas persediaan, pertumbuhan penjualan dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(11), 2022. https://journal.ikopin.ac.id/index.php/fairvalue
Davinchi, Y., & Chandra, Y. (2025). Pengaruh Profitability, Leverage, Capital Intensity Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Energi & Sumber Daya Mineral yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2023). GLOBAL ACCOUNTING : JURNAL AKUNTANSI, 4(1). https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/ga
DDTC. (2024). Turun 27 Persen, Setoran Pajak dari Sektor Tambang Hanya Rp 19 Triliun. DDTC News.
Dewi, M. A., & Nustini, Y. (2024). Corporate Social Responsibility, Leverage, Capital Intensity, dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak: Good Corporate Governance sebagai Pemoderasi. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 8(1), 51–74. https://doi.org/10.18196/rabin.v8i1.20572
Direktorat Jenderal Pajak. (2024, February 21). Menanti Formula Apik untuk Rasio Pajak yang Naik . Direktorat Jenderal Pajak.
Diviariesty, K., & Cahyani, N. K. A. M. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi), 23(1), 44–58. https://doi.org/10.22225/we.23.1.2024.44-58
Fabrila, A., & Arieftiara, D. (2021). The Effect of Thin Capitalization, Capital Intensity, Financial Distress on Tax Aggressiveness With Audit Quality as Moderating Variables. Proceedings of The 1st Jakarta Economic Sustainable International Conference Agenda (JESICA).
Fitriani, L., & Suhendi, C. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Sales Growth, dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. ECo-Buss, 7(3), 2040–2054. https://doi.org/10.32877/eb.v7i3.2208
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariat dengan Program IBM SPSS 26 (10th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Goh, S. T., & Erika. (2022). Kinerja Keuangan Perusahaan Dan Agresivitas Pajak Monograf. Indomedia Pustaka. www.indomediapustaka.com
Herliyana, D., & Wenten, I. K. (2025). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Economic Reviews Journal, 4(1). https://doi.org/10.56709/mrj.v4i1.646
Judijanto, L. (2026). Pengaruh Political Connections terhadap Tax Aggressiveness pada Perusahaan Nonkeuangan di Indonesia. Sanskara Akuntansi Dan Keuangan, 4(02), 91–100. https://doi.org/10.58812/sak.v4.i02
Kartadjumena, E., & Nuryaman, N. (2024). Ownership Structures, Executive Compensation and Tax Aggressiveness in Indonesia Mining and Plantation Companies: The Moderating Effect of Audit Quality. International Journal of Economics and Financial Issues, 14(3), 23–32. https://doi.org/10.32479/ijefi.15862
Kompas. (2025). Transfer Pricing dan Krisis Kepatuhan Pajak: Menelurusi Kasus Adaro Energy dan PT Kaltim Prima Coal. Kompasiana.
Kontan. (2024). Setoran Pajak dari Sektor Pertambangan Ambles, Begini Penjelasan Sri Mulyani . Kontan.Co.Id.
Kontan. (2025, March 7). Penerimaan Pajak 2020-2025. Kontan.Co.Id.
Kontan. (2026, April). Indonesia Punya Jurus Baru Tutup Celah Penghindaran Pajak. Kontan.Co.Id.
Kusumawati, A., & Kartika, A. (2023). Pengaruh Leverage dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dalam Profitabilitas Sebagai Moderasi. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi ) Universitas Pendidikan Ganesha, 14(2), 306–317.
Lestari, P. E., Chamalinda, K. N. L., & Faisol, I. A. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Intensitas Persediaan, Leverage, Likuiditas, Profitabilitas dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Simposium Nasional Perpajakan, 2(1), 46.
Martin, A., & Afa, S. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Subsektor Property dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020). Prosiding: Ekonomi Dan Bisnis, 1(2).
Monica, A. A., & Suhartono, S. (2023). Pengaruh Likuiditas, Leverage dan Capital Intensity terhadap Kecenderungan Tindakan Agresivitas Pajak dengan Kualitas Audit sebagai Variabel Moderasi pada …. 1–21. http://eprints.kwikkiangie.ac.id/5008/%0Ahttp://eprints.kwikkiangie.ac.id/5008/8/LAMPIRAN.pdf
Nasution, Y. S., Hizazi, A., & Friyani, R. (2025). Influence of Audit Fees, Profitability, Leverage, Firm Size, Capital Intensity, and Liquidity on Tax Aggressiveness with Audit Quality as A Moderating Variable. The Asian Journal of Professional & Business Studies, 6(2), 38–49. https://doi.org/10.61688/ajpbs.v6i2.418
Nurhayati, I., Djaddang, S., & Sailendra. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Likuiditas Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Kualitas Audit Sebagai Pemoderasi (Studi pada Sektor Energi Perusahaan Terbuka tahun 2017-2021). JURNAL EKONOMI, MANAJEMEN, BISNIS DAN SOSIAL (EMBISS), 3(4), 430–439.
Pratama, R. W., & Amanah, L. (2024). Faktor Yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2019-2021. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 13(1).
Rahman, S. A., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, dan Likuiditas dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Terhadap Agresivitas Pajak. PPIMAN Pusat Publikasi Ilmu Manajemen, 3(2), 132–151. https://doi.org/10.59603/ppiman.v3i2.768
Ramdhania, D. Z., & Kinasih, H. W. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage, dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan.
Romadan, G., Rizal, M., & Ruslaini. (2025). Pengaruh Likuiditas, Profitabitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Properti dan Real Estate. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi), 9(3), 2025.
Rustiarini, N. W., Yuesti, A., Sunarsih, N. M., & Sudiartana, I. M. (2025). Audit committee chairman and auditor choice: an analysis of first-tier, second-tier, and third-tier accounting firms. Cogent Business and Management, 12(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2444546
Septiani, R., & Suryani. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Kualitas Audit terhadap Agresivitas Pajak. Anggaran : Jurnal Publikasi Ekonomi Dan Akuntansi, 2(3), 467–481. https://doi.org/10.61132/anggaran.v2i3.830
Sihombing, C. C., & Selfiyan. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2020–2023. GLOBAL ACCOUNTING : JURNAL AKUNTANSI, 4(1).
Sihombing, S., Pahala, I., & Armeliza, D. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance, Capital Intensity, Proftabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 2(2), 416–434. https://doi.org/10.21009/japa.0202.13
Soelistiono, S., & Adi, P. H. (2022). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, dan Corporate Social Responsibility terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 18(1), 38–51. https://doi.org/10.21067/jem.v18i1.6260
Tax Justice Network. (2024). State Of Tax Justice 2024.
Tri Rahmawati, N., & Jaeni. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 13(2), 628–636.
Wahyuningtias, T., Athariq, S. P., Nurkhasanah, K. I., Wahdini, S. A. N., Janah, R. S. R., & Fasya, Y. (2025). Analisis penghindaran pajak (tax avoidance) perusahaan multinasional (studi kasus PT Adaro Energy tbk). Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan (BIJAK), 7(1), 2656–4297. https://jurnal.unmer.ac.id/index.php/jb/
Wulanningsih, F., & Sulistyowati, E. (2022). Pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 11.
Yanti, A. F., Haryati, T., & Vendy, V. (2025). Determinan Tax Avoidance dengan Komisaris Independen sebagai Pemoderasi. Gorontalo Accounting Journal, 8(1), 92–105. https://doi.org/10.32662/gaj.v8i1.3650